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2010年09月27日 10:52  点击:[]

南京师范大学审计处重要文书编制规范

为了规范审计文书的撰写、复核、签发等管理,提高内部审计工作质量,促进内部审计工作制度化,根据《教育系统内部审计工作规定》、《内部审计具体准则》等相关规定,结合我校内部审计工作特点,制定本规范。

本规范所称重要文书包括:审计方案、审计通知书、审计工作底稿、审计报告、审计结果报告。上述文书作为内部审计活动的开展依据、工作轨迹和审计结果,是重要的审计文书和档案资料,除按规定向校级领导报告外,审计活动结束后应当由审计处按相关法规的要求归集立卷,交由学校档案部门存档,以备查用。

 

一、审计方案

第一条审计方案,是指审计处在实施审计前,为顺利完成审计任务,达到预期审计目的,对确定的审计事项所制定的从发送审计通知书到完成审计结果报告全部过程的具体实施步骤和方法。

第二条审计处应当根据确定的审计事项成立审计组,由审计组负责人根据重要性和谨慎性原则,在评估审计风险的基础上,围绕审计目标编制审计方案。

第三条审计组编制审计方案前,应当调查了解被审计单位的下列情况,并要求被审计单位提供下列资料:

(一)财务隶属关系、机构设置、人员编制情况;

(二)责任人职责范围、单位业务经营范围;

(三)银行帐户、会计报表及其他有关会计资料;

(四)内、外审计机构出具的审计报告;

(五)财务会计机构及其工作情况;

(六)相关的内控制度;

(七)相关的重要会议记录和有关的合同、协议等文件;

(八)其他需要了解的情况。

第四条审计方案的主要内容包括:

(一)审计依据;

(二)被审计对象及项目名称;

(三)审计方式;

(四)审计工作目标;

(五)审计范围;

(六)审计内容与重点;

(七)重要性的确定及风险的评估;

(八)预定的审计工作起讫日期;

(九)审计组组长、审计组成员及其分工;

(十)工作要求;

(十一)方案编制日期

(十二)审计处负责人审批及审计处公章;

(十三)方案审批日期。

第五条审计处应当在确认审计方案实施后能够达到审计目的、完成审计任务的基础上予以审批。必要时可经审计处讨论、修改后审批。审批后的审计方案,由审计组负责实施。

第六条审计组在实施审计时,应当对被审计单位相关内部控制进行测试、分析和评价,进一步确定审计重点、步骤和方法,必要时可以调整审计方案。

第七条审计组根据具体情况对方案进行修改和补充时,应当说明调整理由,提出调整建议。一般事项报经审计组负责人批准后实施,重要事项报经审计处批准后实施。

第八条审计组在特殊情况下不能按照前条规定办理调整审计方案审批手续的,可以口头请示后,调整并实施审计方案。审计结束时,应当及时补办审批手续。

第九条审计方案及其执行情况应当作为检查、考核审计质量的重要内容。

第十条审计组应当将编制方案所形成的资料归入审计档案。

 

二、审计通知书

第一条审计通知书,是指审计处实施审计前,通知被审计对象接受审计的书面文件。

第二条审计通知书由审计处根据确定的审计事项进行编制,并应当在实施审计前送达被审计单位。特殊的审计业务可在实施审计时送达。

第三条审计通知书主送被审计单位,必要时抄送相关部门。对涉及个人责任的审计项目,应抄送被审计者本人。

第四条审计通知书包括主体部分和附件部分。

第五条审计通知书主体部分应包括以下基本内容:

(一)标题;文号;

(二)收件人;

(三)被审计对象及审计项目名称;

(四)审计的依据、目的、范围、方式、时间及要求;

(五)审计小组组长及成员名单;

(六)被审计对象配合审计工作应提供的条件;

(七)审计处负责人签发、日期及审计处公章;

(八)抄送对象;

(九)通知书签收及日期。

第六条审计通知书附件部分主要指被审计对象应当提供的资料,包括以下基本内容:

1、单位财务隶属关系、机构设置、人员编制、单位分管财务负责人、责任人任职情况;企业单位的经营大发888真人_888真人网站_大发888真人网址——山西太原中学生2005桃花星座:处女座范围、主要产品名称、主要服务对象;

2、有关的合同、协议、章程、营业执照、税务登记证、资质;

3、银行帐户、会计报表及其他相关会计资料;

4、相关内部控制制度;

5、近期接受外审的审计检查报告;

6、被审计对象认为需要说明的事项的书面资料;

7、其他与审计事项相关的资料。

第七条审计活动因故被迫中止,审计处应当及时书面通知审计通知书的收件人,说明中止原因以及下次实施审计时间。

三、审计工作底稿

第一条审计工作底稿,是指我校审计处审计人员在审计过程中,记录审计证据、形成审计结论的工作记录。

第二条审计工作底稿应当做到内容完整,证据充分,观点明确,条理清楚,用词恰当,格式规范,如实反映审计活动情况,并做到一项一稿或一事一稿。

第三条审计人员在审计工作中应当编制审计工作底稿,并达到以下目的:

(一)为形成审计报告提供依据;

(二)说明审计目标实现程度;

(三)为评价内部审计工作质量提供依据;

(四)证实审计处及审计人员是否遵循内部审计准则;

(五)为以后的审计工作提供参考;

(六)提高内部审计人员的专业素质;

(七)便于项目组负责人和审计处的业务复核。

第四条审计工作底稿应当包括以下记录:

(一)内部审计委托书、项目审计计划、审计方案及其调整记录、审计通知书;

(二)内部审计人员核查具体事项以获取各类审计证据过程和结果的记录;

(三)内部审计人员判断、评价、处理事项的记录;

(四)审计组内讨论结果的记录,包括保留意见的记录;

(五)重大问题请示汇报情况;

(六)对被审计对象提供的审计报告反馈意见的处理情况;

(七)对项目组负责人及审计处业务复核小组复核结果的处理情况;

(八)其他与审计事项有关的记录。

第五条审计工作底稿应当列明以下事项:

(一)被审计单位的名称;

(二)审计事项及其期间;

(三)审计过程记录;

(四)结论、意见及建议;

(五)编制者姓名及日期;

(六)复核者意见、姓名及日期;

(七)索引号及页次;

(八)审计标识及其说明、其他需要说明的事项。

第六条不能直接描述于审计工作底稿的财务资料、法律文件、会议记录、往来函件、公证和鉴定资料等的原件、复件或摘录件等,应当作为审计工作底稿的附件部分予以留存;相关的审计证据如有矛盾,应当予以鉴别和说明。

第七条审计工作底稿存在勾稽关系的,应予以清晰的反映;存在交叉引用情况的,应注明索引编号;使用标识的,应注明含义并保持在各底稿中的一致性。

第八条审计处建立审计工作底稿的分级复核制度。即项目组审计人员、项目组组长、处业务复核小组。

第九条审计组成员负责对自行编制底稿的真实性、完整性、规范性进行复核;审计组组长对照审计方案,负责项目组所有审计工作底稿的复核;审计组组长编制的工作底稿,由审计处中在职务上比其更高或在工作经验上比其更丰富的人员进行复核。

第十条必要时审计人员应当根据复核意见对审计工作底稿予以补充、修改、出具书面说明等,但不得擅自删减或修改审计工作底稿。

 

四、报告文书

 

第一条报告包括审计报告和审计结果报告。

第二条审计报告是指审计组根据项目审计方案,实施必要的审计程序后,就被审计对象的经济活动、内部控制情况、资产管理以及审计中发现的问题、处理意见、审计结论等向审计处提交的书面文件。

第三条审计结果报告,是指审计处就某一审计项目及时向学校分管负责人汇报审计结果的书面文件。

第四条对发出审计通知书的审计项目,审计组实施审计后,应当向审计处提交审计报告。

第五条审计报告应包括的基本内容:

(一)标题、文号;

(二)收件人;

(三)正文;

(四)附件;

(五)审计处签章;

(六)审计报告日期。

第六条审计报告正文的具体内容:

(一)审计概况:说明审计立项依据、审计目的和范围、审计依据、审计重点和审计标准、审计起止时间;

(二)基本情况:被对象的概况、单位机构设置、人员编制、管理体制、核算方式等

(三)审计情况:主要说明审计方案中所列的全部审计范围内容,包括财务状况、财务收支、内控制度、资产情况、资产管理、工程管理等方面的情况;

(四)审计结论:按重要程度列出,审计依据尽量引用原文;

(五)审计决定:针对审计发现的主要问题提出处理、处罚意见;

(六)审计建议:针对审计发现的主要问题提出,具有可操作性和建设性;

(七)审计评价:根据财经法规及与审计事项有关的事实,围绕被审计单位财务收支和有关经济活动,对被审计对象的主要业绩、管理水平、应负责任做出实事求是、客观公正的结论性评价,合理界定其经济责任。

第七条审计报告应当具备以下要求:

(一)结构完整,报告整体结构要体现报告正文要求;

(二)重点突出,清晰地描述与审计目标一致的重要事项。

(三)评价公正,仅对审明事项予以评价,实事求是地反映客观存在的审计事项,定性准确,

(四)定性合理,引用恰当的现行政策法规条款界定违规违纪问题。

(五)文字精炼,表达通畅,易于理解,尽量少用专业性词语;

(六)编制及时,以便适时采取有效的纠正措施;

(七)谨慎客观,结论要考虑风险水平,以审计工作底稿列载证据为支撑;建议要考虑重要性,以促进被审计单位加强管理,改善经营活动和内部控制。

第八条审计结果报告的内容:

(一)审计情况;

(二)审计发现的问题;

(三)对问题的处理、处罚意见;

(四)审计结论;

(五)审计评价。

第九条审计结果报告要求:

(一)为学校领导决策提供重要参考依据;

(二)便于学校负责人及时掌握信息;

(三)便于学校采取有效措施改善经营、控制、管理。

第十条项目负责人应在实施必要的审计程序后,编制审计报告,在审计组内讨论过后以征求意见稿的形式向被审计对象征求意见。

第十一条收到被审计对象反馈意见后,审计小组应当对反馈意见中提出的疑问或反对意见进行核查落实,以审计工作底稿形式进行记录,并对审计报告进行必要的修改。

第十二条审计组应当将修改后的审计报告提交审计处业务复核小组复核。审计小组在对复核小组提出的疑问或要求进行落实、编制审计工作底稿后,形成正式的审计报告并提交审计处负责人签批。

第十三条审计处应当根据审计报告,编写审计结果报告送交学校分管领导签阅。

第十四条审计处应当根据审计报告编写审计意见书或审计决定书,并送达审计对象,要求被审计对象在规定的期限内落实纠正措施和向审计处提交落实情况,必要时实施后续审计,并向学校分管领导提交后续审计结果报告。

第十五条审计处研究决定报告中的重大事项或审计风险较大内容,审计项目负责人合理保证报告的真实性、完整性。

附件:

1、南京师范大学审计档案文书管理办法.doc

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